Offshore zone

In the offshore zone:

• simplified and accelerated the process of registration of non-residents, in which a purely symbolic amount is paid (for example, in Panama it is not necessary to indicate the founders of the company, a small fee is paid for annual re-registration);
• at lower rates non-residents pay income taxes and personal income tax;
• confidentiality of the activities of offshore companies is guaranteed, they are exempted from state currency control.

In order to protect national business, offshore companies are prohibited from engaging in any business activity within the offshore zone itself. The main income of the offshore zone consists of fees for registration and re-registration, tax revenues, expenses of offshore companies to maintain in the area of ​​their permanent missions (secretary bureaus). They include the following articles: rental of premises, communications, electricity, payment of accommodation and meals, transportation, leisure, wages and some social compensations and payments (for example, payment of treatment, etc.) to the bureau employees.

Many offshore companies require compulsory employment of local residents in the secretary bureau, thereby solving the problem of employment. Equipment, cars, materials imported for the needs of companies are not subject to customs duties. The number of registered non-resident firms in one offshore can reach several tens of thousands.

Companies in offshore areas are mainly representatives of medium or large businesses. The registration and maintenance of offshore companies is too expensive for small businesses, so it is more profitable for them to organize activities in their country.

Offshore zones are a subsystem of service zones of special economic zones .

Classic offshore zones have the following differences from the classic SEZ:

• in the SEZ, you can conduct activities in the zone, but in offshore - no;
• in the SEZ receive resident status, but not in offshore;
• in offshore it is enough to pay an annual fee regardless of the scale of activity, but in the SEZ all taxes and fees are still paid, that is, there is a correlation between the economic performance of companies and the taxes paid.

The difference between moderate taxation countries and classic offshore companies is that:

• countries with moderate taxation are often more transparent than classical offshore companies (the latter are aimed at confidentiality, pay less attention to financial irregularities, etc.);
• countries with moderate taxation often sign bilateral double taxation treaties, while classic offshore companies do not.

Allocate:

• countries with moderate taxation - the practice of a number of developed countries in which, along with high taxes, preferential tax regimes apply for a number of activities (the so-called onshore-offshore countries);
• tax havens (classic offshore) - preferential taxation for foreign non-resident companies that must operate outside of the offshore (a distinctive characteristic of classic offshore);
• tax oases - internal offshore companies within the country, where preferential treatment is provided for companies that must operate outside of this territory. Often used by companies in the same country as the tax haven to optimize taxation ^{[6] [7]} .

According to the data of the international independent Tax Justice Network network, there are about 80 jurisdictions in the world with the status of an offshore zone, the total amount of money invested in them for 2010 is estimated at $ 21 - 32 trillion ^[8] . The international association of organizations " Oxfam " defines this amount as a minimum of $ 18.5 trillion, of which more than $ 12 trillion are located within the EU (Luxembourg, Andorra, Malta and other offshore zones). This amount is 19.5% of the total deposits in the world ^[9] . Another international organization, Global Financial Integrity , estimates the losses of developing countries from the export of capital to offshore zones at $ 5.9 trillion for the period from 2002 to 2011, and each year the amount of losses increases by 10% (this organization relates to developing countries also Russia and China, which top the list of countries with the highest losses: China leads over a period of 10 years, $ 1.08 trillion; Russia - over 2011, $ 191.14 billion) ^[10] .

In December 2003, the Council of the Federation of the Russian Federation canceled from January 1, 2004 the investment tax exemption on profits , which previously had the right to establish local authorities. Thus, internal offshores (Kalmykia, Chukotka, etc.) were abolished in Russia. Of the offshore companies, only the Kaliningrad region remained, where the Tax Code established benefits for residents of special economic zones ^[11] .

On July 27, 2018, the Federation Council approved the laws on the creation of special administrative regions on Oktyabrsky Island and Russky Island in Primorye ^[12] .

Today in the world there are several dozen countries where tax incentives for offshore companies are practiced. But, since the problem of capital flight has been recognized by most rich countries for a long time, offshore has practically ceased to be a safe haven, a means of cutting taxes. In most developed countries, work through offshore companies leads to an increase in the tax burden and closer attention to regulatory authorities.

Unofficial classification

Non-reporting countries that do not require reporting

These are mainly small third world states. The most famous offshore zones of this type: Bahamas , British Virgin Islands , Cayman Islands , Belize . Such offshore zones are characterized by a high degree of confidentiality for owners of offshore companies and an almost complete lack of control by the authorities over the activities of such companies. That is why reputable companies and banks do not want to have financial relations with them. These countries have a low level of economic development, but are characterized by a fairly high political stability.

The United Arab Emirates is also on the list of tax-free countries and does not require reporting. In the UAE there are more than 36 free economic zones ^[13] .

Respect Offshore Zones

In such areas, offshore companies are required to provide financial statements and provide them with tangible tax benefits. On the part of the government of these states, control is more stringent than in the first type of countries, a register of directors and shareholders is maintained, but the prestige of companies is much higher. This is Ireland , Gibraltar , Isle of Man , Hong Kong .

Countries that cannot be considered standard offshore zones

The third group includes countries that cannot be considered standard offshore zones, but which provide non-resident companies registered in them with no tax benefits for companies registered on their territory.

Among these countries is Russia (Kaliningrad Oblast). The reporting requirement increases the degree of confidence in such firms on the part of business partners. In this group, Cyprus was most popular (from January 1, 1977 to May 1, 2004 - the moment the Republic of Cyprus joined the EU). From 2004 until the economic crisis, Iceland was the most popular country.

CBR Official Classification

In accordance with the Appendix to the Decree of the CBR of August 7, 2003 No. 1317-U, three groups of offshore zones are distinguished. Moreover, depending on the group, various requirements are established for operations and determining the size of reserves for operations ^[14] :

• First group - no reservation required
• The second group - 25%
• The third group - 50%

There is no single list of offshore zones; both the International Monetary Fund (IMF) and the central banks of various countries of the world carry out work to control offshore zones.

Offshore zones for Russia

In Russia, the list of states and territories that provide preferential tax treatment and (or) do not provide for the disclosure and provision of information during financial transactions (offshore zones) is published by the Central Bank of Russia .

The list of offshore zones is contained in Appendix No. 1 to the Central Bank Decree of August 7, 2003 No. 1317-U “On the Procedure for Establishing Correspondent Relations by Authorized Banks with Non-Resident Banks Registered in States and Territories Providing a Preferential Tax Regime and (or) Not providing for the disclosure and provision of information during financial transactions (offshore zones) ”(as amended on December 27, 2006)

The list of offshore zones for tax purposes was approved by order of the Ministry of Finance of Russia No. 108n of 11/13/2007, the following states were included in it ^[16] :

1. Anguilla
2. Andorra
3. Antigua and Barbuda
4. Aruba
5. Commonwealth of the Bahamas
6. Kingdom of Bahrain
7. Belize
8. Bermuda
9. Brunei Darussalam
10. Republic of Vanuatu
11. British Virgin Islands
12. Gibraltar
13. Grenada
14. Commonwealth of Dominica
15. Republic of Cyprus (removed from the list on January 1, 2013 by Order of the Ministry of Finance of the Russian Federation dated 08.21.2012 No. 115n)
16. People's Republic of China :
    • Hong Kong Special Administrative Region (Hong Kong)
    • Macau Special Administrative Region (Macau)
17. Comoros Union :
    • Anjouan island
18. Republic of Liberia
19. Principality of Liechtenstein
20. Republic of Mauritius
21. Malaysia :
    • Labuan Island
22. Republic of Maldives
23. Republic of Malta (from 01.01.2015, removed from the list by order of the Ministry of Finance of Russia dated 02.10.2014 No. 111n)
24. Republic of Marshall Islands
25. Principality of Monaco
26. Montserrat
27. Republic of Nauru
28. Netherlands Antilles
29. Niue
30. United Arab Emirates
31. Cayman islands
32. Cook Islands
33. Turks and Caicos Islands
34. Republic of Palau
35. Republic of Panama
36. Samoa
37. Republic of San Marino
38. Saint Vincent and the Grenadines
39. Saint Kitts and Nevis
40. Saint lucia
41. Separate crown possessions of the British Crown :
    • Isle Of Man
    • Channel Islands ( Guernsey , Jersey , Sark , Alderney )
42. Republic of Seychelles .

(Clause 42 was introduced by Order of the Ministry of Finance of the Russian Federation of 02.02.2009 No. 10n)

Offshore Zones for Ukraine

Also, for Ukraine, the list of offshore zones is at the disposal of the Cabinet of Ministers of Ukraine of February 24, 2003, No. 77-p7 “On the list of offshore zones” (as amended on February 01, 2006 No. 44-p) ^[17] :

The list of offshore zones approved by the Cabinet of Ministers of Ukraine of February 24, 2003 No. 77-r:

1. British Dependent Territories
   • Guernsey Island
   • Jersey island
   • Isle Of Man
   • Alderney Island
2. Near East
   • Bahrain
3. Central America
   • Belize
4. Europe
   • Andorra
   • Gibraltar
   • Monaco
5. The Caribbean
   • Anguilla
   • Antigua and Barbuda
   • Aruba
   • Bahamas
   • Barbados
   • Bermuda
   • British Virgin Islands
   • Virgin Islands ( USA )
   • Grenada
   • Cayman islands
   • Montserrat
   • Netherlands Antilles
   • Puerto rico
   • Saint Vincent and the Grenadines
   • Saint Kitts and Nevis
   • Saint lucia
   • Commonwealth of Dominica
   • Turks and Caicos Islands
6. Africa
   • Liberia
   • Seychelles
7. Pacific region
   • Vanuatu
   • Marshall Islands
   • Nauru
   • Niue
   • Cook Islands
   • Samoa
8. South asia
   • Republic of Maldives

Offshore zones for Belarus

The list of offshore zones, approved by decree of the President of the Republic of Belarus dated May 25, 2006 No. 353) as amended on November 29, 2014 No. 545 ^[18] :

1. Principality of Andorra
2. Antigua and Barbuda
3. Commonwealth of the Bahamas
4. Barbados
5. Belize
6. Brunei Darussalam
7. Republic of Vanuatu
8. Anguilla
9. Bermuda
10. British Virgin Islands
11. Montserrat
12. Gibraltar
13. British Indian Ocean Territory ( Chagos Islands )
14. South Georgia and the South Sandwich Islands
15. Turks and Caicos Islands
16. Cayman islands
17. Grenada
18. Republic of Djibouti
19. Dominican Republic
20. Macau ( Aomen , People's Republic of China )
21. Republic of Costa Rica
22. Cook Islands ( New Zealand )
23. Niue ( New Zealand )
24. Republic of Liberia
25. Principality of Liechtenstein
26. Republic of Mauritius
27. Labuan Island ( Malaysia )
28. Republic of Maldives
29. Republic of Marshall Islands
30. Republic of Nauru
31. Republic of Panama
32. Madeira Island ( Portuguese Republic )
33. Principality of Monaco
34. Independent State of Samoa
35. Republic of Seychelles
36. Federation of St. Christopher and Nevis
37. Saint lucia
38. Saint Vincent and the Grenadines
39. Kingdom of Tonga
40. Virgin Islands ( United States of America )
41. Puerto Rico ( United States of America )
42. State of Wyoming ( United States of America )
43. State of Delaware ( United States of America )
44. Kerguelen Island
45. French polynesia
46. Republic of the Fiji Islands
47. Jamaica
48. Republic of Montenegro
49. Aruba Island
50. Curacao island
51. Bonaire Islands, Saba, Sint Eustatius
52. Sint martin

Offshore Zones for Kazakhstan

The list of offshore zones was approved by Order of the Minister of Finance of the Republic of Kazakhstan dated February 10, 2010 No. 52 ^[19] :

1. Principality of Andorra
2. State of Antigua and Barbuda
3. Commonwealth of the Bahamas
4. State of barbados
5. State of belize
6. State of Brunei Darussalam
7. Republic of Vanuatu
8. Republic of Guatemala
9. State of grenada
10. Republic of Djibouti
11. Dominican Republic
12. Republic of Indonesia
13. Canary Islands ( Spain )
14. Republic of Cyprus
15. Macau and Hong Kong ( People's Republic of China )
16. Comoros
17. Republic of Costa Rica
18. Labuan ( Malaysia )
19. Republic of Liberia
20. Principality of Liechtenstein
21. Republic of Mauritius
22. Madeira ( Portugal )
23. Republic of Maldives
24. Republic of Malta
25. Republic of Marshall Islands
26. Principality of Monaco
27. Myanmar Union
28. Republic of Nauru
29. Aruba and the Antilles ( Netherlands )
30. Federal Republic of Nigeria
31. Cook Islands and Niue ( New Zealand )
32. Republic of Palau
33. Republic of Panama
34. Independent State of Samoa
35. Republic of Seychelles
36. State of Saint Vincent and the Grenadines
37. Federation of Saint Kitts and Nevis
38. State of Saint Lucia
39. Anguilla , Bermuda , British Virgin Islands , Gibraltar , Cayman Islands , Montserrat , Turks and Caicos Islands , Isle of Man , Channel Islands ( United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland )
40. Американские Виргинские острова , Остров Гуам , Содружество Пуэрто-Рико ( Соединённые Штаты Америки )
41. Королевство Тонга
42. Республика Филиппины
43. Демократическая Республика Шри-Ланка

Среди международных организаций, ведущих «черные списки» офшорных зон, применяющих « недобросовестную налоговую конкуренцию », наибольший авторитет имеют ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития, участвуют более 30 государств, в том числе основные развитые, Россия не входит) и ФАТФ (Financial Action Task Force — международный межправительственный орган по борьбе с отмыванием криминальных капиталов и финансированием терроризма , участвуют более 30 государств, в том числе и Россия) .

«Списки» ОЭСР

«Черный список» ОЭСР в 2008 году включал лишь следующие юрисдикции: Андорра, Лихтенштейн, Монако, Маршалловы острова.

2 апреля 2009 года на встречу Большой двадцатки (G20) ОЭСР подготовило Текущий доклад о юрисдикциях, наблюдаемых глобальным форумом ОЭСР по введению налоговых стандартов, принятых на международном уровне.

Согласованы на международном уровне налоговые стандарты, разработанные ОЭСР в сотрудничестве со странами, не являющимися членами этой организации, которые были утверждены на Встрече министров финансов «Большой двадцатки» (G20) в Берлине в 2004 году. Данные стандарты предусматривают обмен информацией по запросу по любым налоговым вопросам для администрирования и принуждения к соблюдению национального налогового законодательства вне зависимости от положений национального налогового законодательства о защите частной информации или банковской тайны для налоговых целей. Они также предусматривают расширенные механизмы для защиты конфиденциальности информации, которая вовлечена в процесс обмена.

В этом Докладе ОЭСР разделил все государства на три категории:

Юрисдикции, которые в достаточной степени внедрили налоговые стандарты, принятые на международном уровне («белый список»): Австралия, Аргентина, Барбадос, Великобритания, Венгрия, Виргинские острова США, Германия, Гернси (коронное владение Великобритании), Греция, Дания, Джерси (коронное владение Великобритании), Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Кипр, Китай (не включая Гонконг и Макао), Республика Корея, Маврикий, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединённые Арабские Эмираты, Остров Мэн, Польша, Португалия, Республика Казахстан, Российская Федерация, Сейшельские Острова, Словакия, Соединённые Штаты Америки, Турция, Финляндия, Французская Республика, Швеция, Япония.

Юрисдикции, которые приняли на себя обязательства по принятию налоговых стандартов, утверждённых на международном уровне, но пока ещё не в достаточной мере их внедрившие («серый список»):

Налоговые гавани: Ангилья (заморская территория Великобритании), Андорра, Антигуа и Барбуда, Аруба (территория в составе Нидерландов), Багамские Острова, Бахрейн, Белиз, Бермудские Острова (заморская территория Великобритании), Британские Виргинские Острова (заморская территория Великобритании), Вануату, Гибралтар (заморская территория Великобритании), Гренада, Доминика (Содружество Доминика), Каймановы Острова (заморская территория Великобритании), Острова Кука, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова (с 1986 года находятся в свободной ассоциации с США), Монако, Монтсеррат (заморская территория Великобритании), Науру, Нидерландские Антильские Острова (территория в составе Нидерландов), Ниуэ, Панама, Самоа, Сан-Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Туркс и Кайкос (заморская территория Великобритании).

Иные финансовые центры: Австрия, Бельгия, Бруней, Гватемала, Люксембург, Сингапур, Чили, Швейцария.

Юрисдикции, которые не приняли на себя обязательства по принятию налоговых стандартов, утверждённых на международном уровне («черный список»): Коста-Рика, Малайзия (Лабуан), Уругвай, Филиппины.

На конец 2012 года ^[20] «черный список» ОЭСР пуст.

В «сером списке» находятся две офшорные юрисдикции: Науру и Ниуэ.

«Белый список» выглядит следующим образом: Австралия, Американские Виргинские острова, Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аруба, Багамские Острова, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бельгия, Бермудские Острова, Бразилия, Британские Виргинские Острова, Бруней, Вануату, Великобритания, Венгрия, Гватемала, Германия, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Гренада, Греция, Дания, Джерси, Доминика (Содружество Доминика), Израиль, Индонезия, Исландия, Испания, Италия, Каймановы Острова, Канада, Катар, Кипр, Китай (не включая Гонконг и Макао), Корея, Коста Рика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао, Малайзия, Мальта, Маршалловы острова, Мексика, Монако, Монтсеррат, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Остров Мэн, Остров Сен-Мартен, Острова Кука, Панама, Польша, Португалия,Республика Казахстан, Российская Федерация, Самоа, Сан-Марино, Сейшельские Острова, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Теркс и Кайкос, Турция, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.

Списки ФАТФ

В начале 2010 года ФАТФ опубликовала «черный список» стран, разделённых на три категории:

1. Страны, где из-за недостатков национального режима для международной финансовой системы возникает угроза отмывания денег и финансирования терроризма. Организация призывает принять контрмеры в отношении таких стран. В эту категорию попала одна страна — Иран.
2. Страны, в чьих национальных системах противодействия отмыванию денег имеются значительные со стратегической точки зрения недостатки и которые не разработали план по их устранению к февралю 2010 года. К таким странам отнесены Ангола, КНДР, Эквадор и Эфиопия.
3. Страны, которые были отмечены FATF, как имеющие существенные стратегические недостатки системы по борьбе с отмыванием денег. Но эти недостатки не были исправлены властями этих государств: Пакистан, Туркмения, Сан-Томе и Принсипи.

В соответствии с последним публичным документом ФАТФ (21 июня 2013 года) ^[21] осталось два списка.

В первый (т. н. «черный список») вошли государства с наибольшим уровнем риска, в отношении которых ФАТФ призывает государства-члены и другие юрисдикции применять контрмеры в целях защиты международной финансовой системы от сохраняющихся значительных рисков отмывания денег и финансирования терроризма, исходящих от данных юрисдикций. К таким странам отнесены Иран и Корейская Народно-Демократическая Республика (КНДР).

Во второй («темно-серый список») — страны со стратегическими недостатками национальных режимов, которые не достигли достаточного прогресса в устранении недостатков или не выполняют разработанный совместно с ФАТФ план действий по устранению недостатков. Сюда вошли: Вьетнам, Индонезия, Йемен, Кения, Мьянма, Пакистан, Сан Томе и Принсипи, Сирия, Танзания, Турция, Эквадор, Эфиопия.

Основным инструментом ФАТФ в реализации своей функции являются 40 рекомендаций в сфере преступного отмывания доходов и финансирования терроризма, которые подвергаются ревизии в среднем один раз в пять лет, а также 9 специальных рекомендаций в сфере противодействия финансированию терроризма, которые были разработаны после событий 11 сентября 2001 года ^[22] .

Данные «40+9 Рекомендаций» представляют собой свод организационно-правовых мер по созданию в каждой стране эффективного режима противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма. В соответствии с Резолюцией СБ ООН № 1617 (2005), 40+9 Рекомендаций ФАТФ являются обязательными международными стандартами для выполнения государствами — членами ООН.

• 2016 — Офшор. Элмер и швейцарская банковская тайна / Offshore — Elmer et le secret bancaire suisse / Offshore: Elmer und das Bankgeheimnis (реж. Вернер Швайцер / Werner Schweizer)

• Mikhaylin A.N. A brief explanatory dictionary-reference book on foreign economic activity: a Training manual. - M .: A-Prior, 2006. - S. 85. - ISBN 5-9030-4612-6 .
• What will be the offshore business in 2015? - Victor Berg , Trust Group company, 2014-12-19

Fourth Anti-Laundering Directive (EU) 2015/849 and its predecessor - translation with comments