Income tax

The main advantage of income tax is that it, more than any other tax, is consistent with the solvency of the taxpayer.

However, the necessary conditions for the introduction of income tax were:

• the tension of taxation of the broad masses of the population, making it possible to further increase state revenues only by increasing the taxation of the propertied classes;
• a certain level of economic development, leading to a strong concentration of income, making progressive taxation particularly advantageous;
• sufficiently developed “tax morality” of the population (since it is easier to avoid paying income tax than paying other types of taxes);
• sufficient technical preparedness of tax authorities; ^[1] .

Therefore, up to the end of the XIX century, the main in most countries remained indirect taxes and property taxes .

The first attempt to introduce income tax was made in England in 1449 by King Henry VI . It led to an uprising in Kent , during which 12 of the richest estates of the ruling dynasty were looted and dozens of barons and dukes were killed. As a result, the main tax collector was executed, and the tax was abolished.

In 1472, the English king Edward IV got the parliament to introduce a 10 percent income tax to hire 13 thousand archers. But the British refused to pay it and opposed the tax collectors. The Royal Minister of Finance hastily abolished the tax.

In 1641, the English parliament passed a law according to which nobles paid poll tax (from £ 100 a year for the duke to £ 10 for a squire ), and non-nobles paid income (5% per year). However, the nobles refused to pay it: a month later, the Ministry of Finance sent a report to the king, which admitted that it had collected only 0.2% of the monthly plan, and a fifth of the pickers received severe injuries with heavy objects and refused to work. As a result, income tax was canceled with the wording: "Not suitable for England."

In 1799, in connection with the war with France in the United Kingdom , a temporary income tax was introduced with a rate of 10% on all income exceeding £ 200 a year, with a reduced rate for income from £ 60 to £ 200 a year and tax exemption for those who received less than £ 60 per year. In 1816 this tax was canceled, but in 1842 it was restored and it became permanent.

In other countries, the income tax was introduced much later, at the end of the XIX-XX centuries ^[2] .

In Russia, income tax was introduced in connection with the First World War . On May 13, 1916, the Council of Ministers of the Russian Empire approved the Regulation “On the establishment of a temporary tax on the increase in profits of commercial and industrial enterprises and the remuneration of personal fishing activities and on the increase of deductions for the repayment of the value of certain properties when calculating profits subject to interest tax”. In connection with it a new tax was levied on:

• enterprises obliged to publicly report on the results of their financial and economic activities, as well as subject to additional commercial tax if their annual profit was more than 8% on fixed or substitute capital and exceeded, moreover, the average amount of profits earned in 1913 and 1914;
• the contracts and deliveries for which special fishing certificates were obtained if the aggregate of profits from these activities for 1916 and 1917 amounted to at least two thousand rubles per year and exceeded by at least 500 rubles the average amount of profits received in 1912 and 1913 years;
• persons who were elected or hired as members of the boards of the accounting and supervisory committees and audit commissions in joint-stock enterprises, as well as managing these enterprises and their deputies if they received salaries and other types of remuneration for at least 1915 or 1916 500 rubles a year exceeded similar payments for service in 1912 and 1913.

By a resolution of the Provisional Government of June 12, 1917, these provisions were partially modified. A very detailed statement of income and salary income from 89 categories was developed, which included incomes from one thousand rubles to 400 thousand rubles. The lowest tax rate recorded in the statement was 1%, the highest - 33%. However, in connection with the October Revolution, the introduction of this system in practice did not occur. Actually, income tax was introduced in Russia under the Soviet regime ^[3] .

Depending on the taxation system, there are global and sheduled income taxes. In the first case, income is taxed as a whole, net of statutory discounts and benefits.

Shedular income tax is paid on sections (shedulas) corresponding to various sources of income, and consists of the main and additional. The main tax is proportional, and the additional tax is progressive.

Global income tax is much more widespread.

Income tax rates are usually built on a complex progression .

According to Article 207 of the Tax Code of the Russian Federation, taxpayers of income of individuals are recognized as individuals who are tax residents of the Russian Federation, as well as individuals who receive income from sources in the Russian Federation who are not tax residents of the Russian Federation.

The object of taxation (article 209 of the Tax Code of the Russian Federation) is the income received by taxpayers:

1. from sources in the Russian Federation and (or) from sources outside the Russian Federation - for individuals who are tax residents of the Russian Federation;
2. from sources in the Russian Federation - for individuals who are not tax residents of the Russian Federation.

When determining the tax base (Article 210 of the Tax Code of the Russian Federation), all taxpayer income received by him, both in cash and in kind, or the right to dispose of which he has arisen, as well as income in the form of material benefit, are taken into account. If any deductions are made from the taxpayer’s income by order of a court or other authorities, such deductions do not reduce the tax base.

The tax base is determined separately for each type of income for which different tax rates are established. The tax period is regulated by article 216 of the Tax Code of the Russian Federation and amounts to a calendar year. Tax deductions for income tax on individuals are divided into: standard, social, property and professional.

The basic tax rate is 13% . It is applied including for incomes:

• from teaching and consultation ^[4] ;
• from the sale or rental of a vehicle ^[5] ;
• from the sale or rental of real estate ^[6] ;
• from equity participation in organizations received in the form of dividends ;
• from winnings in the lottery ^[7] , etc.

Some types of income are taxed at different rates:

35% : if

• the cost of any winnings and prizes received in ongoing contests, games and other events in order to advertise goods, works and services, more than 4000 rubles;
• interest income on deposits with banks regarding the excess of the amount calculated on the basis of the current refinancing rate of the Central Bank of the Russian Federation increased by 5 points on ruble deposits and 9 percent per annum on deposits in foreign currency;
• the amount of savings on interest when taxpayers receive borrowed (credit) funds in excess of a certain amount ^[8] , with the exception of income in the form of tangible benefits received from savings on interest on the use of loans actually spent on new construction or on the purchase of a house, apartment or shares.

9 %:

• receipt of dividends until 2015;
• interest on mortgage-backed bonds issued before January 1, 2007;
• income generation by the founders of trust management of mortgage coverage. Such income should be obtained on the basis of the acquisition of mortgage participation certificates issued by the manager of the mortgage cover before January 1, 2007

fifteen %:

• for non-residents in respect of dividends from equity participation in the activities of Russian organizations.

30% :

• refers to tax non-residents of the Russian Federation.

Lawyer and MP Vyacheslav Markov explained the tax rate as follows:

- You can set any bet, but people will not pay more than what they are willing to pay. First question: where did the figure of 13% come from? What is it? Did someone like the number thirteen? - No! - 12% of income tax plus 1% of the pension fund, this was what was the effective rate of collection, that is, this rate was set as the one that people paid - solely on the basis of generalizations.

- Debate of Vyacheslav Markov and Vladimir Zhirinovsky in 2011, Russia-24 .

At that time, Finance Minister Anton Siluanov adhered to a similar concept, he believed that in Russia in the 2010s it does not make sense to raise the personal income tax rate above 13%, since wealthy citizens will find ways to avoid additional taxes, for example, they can withdraw money from countries ^[9] .

For the introduction of January 1, 2001, instead of a progressive flat scale of income tax, the following groups voted: Unity , LDPR , Fatherland - All Russia , Union of Right Forces , Communist Party , Yabloko and groups: Russian Regions , People’s Deputy , Agro-Industrial Deputy Group ^[10] .

In February 2019, Russian President Vladimir Putin ordered that members of the Zemsky Doctor and Zemsky Teacher programs be exempted from personal income tax ^[11] .

Income tax

Individual entrepreneurs, as well as notaries engaged in private practice, lawyers who have established law offices and other persons engaged in private practice in the manner established by applicable law, pay advance payments on tax on income from their activities for the first six months, three and four quarters of the year. Amounts of payments are determined by the tax authority, which notifies payers of the size of the advance payment due. The final tax amount is calculated by the payers themselves and paid to the budget, taking into account advance payments ^[12] .

Foreign citizens engaged in hiring from individuals on the basis of a patent pay a tax on income derived from such activities in advance upon receipt and renewal of a patent ^[13] .

Tax is paid in the form of fixed advance payments in the amount of 1000 rubles per month. However, if the tax amount calculated on the basis of the income of a foreign citizen working on the basis of a patent is exceeded over the amount of advance payments paid, the missing part must be transferred by the foreign employee to the budget.

Income exempted from taxation in the Russian Federation

Partial list of non-taxable types of income:

1. state benefits , with the exception of temporary disability benefits (including the allowance for caring for a sick child), as well as other payments and compensations paid in accordance with applicable law. Moreover, non-taxable benefits include unemployment, pregnancy and childbirth benefits;
2. pensions for state pensions and labor pensions assigned in the manner prescribed by applicable law;
3. all types of compensation payments established by the current legislation of the Russian Federation, legislative acts of the constituent entities of the Russian Federation, decisions of representative bodies of local self-government related to:
   1. compensation for harm caused by injury or other damage to health;
   2. free provision of housing and utilities, fuel or appropriate monetary compensation;
   3. payment of the cost and (or) the issuance of the in kind subsistence allowance, as well as with the payment of cash in return for this allowance;
   4. payment of the cost of food, sports equipment, equipment, sportswear and uniforms received by athletes and employees of sports organizations for the training process and participation in sports competitions;
   5. dismissal of employees, with the exception of compensation for unused vacation;
   6. death of military personnel or public servants in the performance of their official duties;
   7. reimbursement of other expenses, including expenses for improving the professional level of employees;
   8. fulfillment of labor duties by the taxpayer (including moving to work in another locality and reimbursement of travel expenses).
4. remuneration to donors for donated blood, breast milk and other assistance;
5. alimony received by taxpayers;
6. amounts received by taxpayers in the form of grants (gratuitous aid) provided to support science and education, culture and art in the Russian Federation by international, foreign and (or) Russian organizations according to the lists of such organizations approved by the Government of the Russian Federation;
7. Amounts received by taxpayers in the form of international, foreign or Russian prizes for outstanding achievements in the field of science and technology, education, culture, literature and art according to the list of prizes approved by the Government of the Russian Federation ;
8. the amount of one-time financial assistance provided:
   1. to taxpayers in connection with a natural disaster or other emergency in order to compensate for material damage or damage to their health on the basis of decisions of legislative (representative) and (or) executive authorities, representative bodies of local self-government or foreign states or special funds created by state bodies authorities or foreign states, as well as established in accordance with international treaties, one of which is is the Russian Federation, governmental and non-governmental interstate organizations;
   2. by employers to the family members of the deceased worker or employee in connection with the death of a member (s) of his family;
   3. to taxpayers in the form of humanitarian aid (assistance), as well as in the form of charity (in cash and in kind) provided by Russian and foreign charitable organizations (foundations, associations) registered in the established manner, in accordance with the legislation of the Russian Federation on charitable activities in the Russian Federation Federation
   4. taxpayers from among the poor and socially unprotected categories of citizens in the form of amounts of targeted social assistance (in cash and in kind) provided from the federal budget, budgets of the constituent entities of the Russian Federation, local budgets and extra-budgetary funds in accordance with programs approved annually by the relevant bodies of the state authorities;
   5. taxpayers affected by terrorist acts on the territory of the Russian Federation, regardless of the source of payment;
9. the amount of full or partial compensation for the cost of permits, with the exception of travel expenses paid by employers to their employees and (or) members of their families, persons with disabilities not working in this organization, to sanatorium-resort and health-improving institutions located on the territory of the Russian Federation, as well as the amount of full or partial compensation of the cost of permits for children under the age of 16 years to sanatorium-resort and health-improving institutions located on the territory of the Russian Federation, paid:
   1. at the expense of employers remaining at their disposal after paying corporate income tax;
   2. at the expense of the Social Insurance Fund of the Russian Federation;
10. суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;
11. суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, — в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;
12. доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах , находящихся на территории Российской Федерации, скота , кроликов , нутрий , птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства , растениеводства , цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
13. доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства , получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, её переработки и реализации, — в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства;
14. доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений , дикорастущих ягод , орехов и иных плодов, грибов , другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, за исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от перепродажи указанной в настоящем подпункте продукции;
15. доходы (за исключением оплаты труда наёмных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера , занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
16. доходы охотников -любителей, получаемые от сдачи обществам охотников, организациям потребительской кооперации или государственным унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям, выданным в порядке, установленном действующим законодательством;
17. доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (за исключением доходов, получаемых от продажи ценных бумаг, а также доходов от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности);
18. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования , за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
    1. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения , за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
19. доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:
    1. акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале ;
    2. акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций при реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой организации либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно и (или) взамен полученных акций (долей, паев);
20. призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами , в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнованиях:
    1. Олимпийских , Паралимпийских и Сурдлимпийских играх , Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счёт средств соответствующих бюджетов;
    2. чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;
21. суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям- сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;
22. суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;
23. вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов ;
24. доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощённая система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей ( единый сельскохозяйственный налог );
25. суммы процентов по государственным казначейским обязательствам , облигациям и другим государственным ценным бумагам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и бывшего СССР, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;
26. доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума , от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций;
27. доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
    1. проценты по рублёвым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
    2. установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
28. доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
    1. стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
    2. стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
    3. суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
    4. возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретённых ими (для них) медикаментов , назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
    5. стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
    6. суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
29. доходы солдат , матросов , сержантов и старшин , проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
30. суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
31. выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счёт членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодёжными и детскими организациями своим членам за счёт членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;
32. выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.
33. помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период.
34. Статьями 218—220 Налогового кодекса РФ установлены налоговые вычеты, на которые уменьшаются полученные доходы: лечение, обучение, покупка или продажа недвижимости, продажа транспортных средств, добровольные взносы в пенсионный фонд, благотворительность и т. д. К примеру, предусмотрены налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок ^[14] .

Впервые подоходный налог в США был введён во время Гражданской войны , в 1861 г. В июле 1861 года, была плоская шкала подоходного налога: три процента на любой доход свыше $ 800 в год. ^[15] Позже, в 1862 году, была введена прогрессивная шкала: нижняя граница дохода опустилась до $600, налог на доход между $10 000 и $50 000 в год повышался до пяти процентов ^[16] , а налог на доход более $50 000 год устанавливался в семь с половиной процентов, хотя позже последняя ставка была отменена.

Подоходный налог был отменён в 1872 году. В 1894 году вмешательство Партии популистов вновь создало предпосылки для краткосрочного введения подоходного налога, однако в том же году он был признан неконституционным и отменён — до тех пор, пока в 1913 году не была принята Шестнадцатая поправка к Конституции США .

До 1913 года акцизы и таможенные пошлины составляли около 90 % доходов Федерального казначейства США, но в 1916 году суммарная доля подоходного налога, взимаемого с физических лиц, и налога на доходы корпораций равнялась уже 16 %, а к 1920 году возросла почти до 60 % ^[17] .

Федеральный подоходный налог, установленный Налоговым Кодексом США ( Internal Revenue Code ) достаточно прогрессивен: по меньшей мере первые 8950 $ дохода не облагаются федеральным подоходным налогом (17 900 $ для супружеских пар в 2008 году), налоговые ставки варьируются от 10 % (со следующих 8025 $ облагаемого дохода в 2008 году) до 35 % (на доходы выше 357 700 $), однако разнообразные вычеты из облагаемого налогом дохода (ипотечные проценты, налоги на недвижимость, образование и прочие) могут значительно уменьшить налоговое бремя для многих представителей среднего и верхнего среднего классов, особенно для домовладельцев со значительным ипотечным долгом.

• Австралия 19—45 % (0 %, если годовой доход ниже 18 200 австралийских долларов [2018 год]), 2 % медицинский налог
• Австрия 36,5—50 % (0 %, если годовой доход ниже 11 000 евро (2011 год), 25 % на доходы с капитала
• Аргентина 9—35 %
• Армения 24,4—26 %
• Беларусь 13 %
• Бельгия 25—53,7 %
• Болгария 10 %
• Бразилия 15—27,5 %
• Великобритания 0-45 %
• Венгрия 20,3 %
• Вьетнам 0—40 %
• Германия 14—47,5 %
• Греция 0—45 %
• Дания 38—51,5 %
• Египет 10—20 %
• Замбия 0—35 %
• Израиль 10—47 %
• Индия 0—30 %
• Индонезия 5—35 %
• Ирландия 20—41 %
• Испания 24—45 %
• Италия 23—45,6 % (0 %, если годовой доход ниже 8000 евро (2008 год), налог на депозит 27 %)
• Казахстан 10 %
• Канада 15—33 % ^[18]
• Кипр 20—30 %
• Китай 5—45 %
• Латвия 23 %
• Литва 15 %
• Люксембург 0—42,1 %
• Мальта 15—35 %
• Марокко 0—41,5 %
• Молдавия 7 % и 18 %
• Мексика 0—28 %
• Нидерланды 0—52 %
• Новая Зеландия 0—39 %
• Норвегия 28—51,3 %
• Пакистан 0—25 %
• Польша 18—32 %
• Португалия 0—42 %
• Россия 13%
• Румыния 16 %
• Сербия 10—20 %
• Сингапур 3,5 %—20 %
• Словакия 19 %
• Словения 16 %—41 %
• США 0—39,6 % (федеральный), 0-13,3 % (на уровне штата), 0-3,98 % (местный ^[19] )
• Таиланд 0—37 %
• Тайвань 6—40 %
• Турция 15—35 %
• Узбекистан 12 % [1] ^[20]
• Украина 0—18 %
• Филиппины 5—32 %
• Финляндия 8,5—31,5 %
• Франция 0—45 % ^[21]
• Черногория 15 %
• Чехия 15 %
• Швейцария 0 — 45 %
• Швеция 0—56,4 %
• Эстония 20 % (Месячный не облагаемый налогом минимум 500 евро)
• ЮАР 24—43 %
• Япония 5—40 %

•   Багамские Острова
•   Bahrain
•   Бермуды
•   Бурунди
•   Виргинские Острова (Великобритания)
•   Острова Кайман
•   КНДР
•   Кувейт
•   Монако
•   Oman
•   Qatar
•   Somalia
•   UAE
•   Vanuatu

• Налог на заработную плату
• Список стран по уровню налогообложения физических лиц
• Налогообложение в Великобритании
• Прямой налог
• Подоходный налог в Сингапуре
• Налоговая система Франции

• The maximum income tax rate in the countries of the world. Map.